Уголовная ответственность за экономические и налоговые правонарушения реферат

Заказать новую работу Оглавление Введение…………………………………………………………. Понятие, сущность и причины возникновения налоговых преступлений Состав налогового преступления…………………………………………………….. Виды уголовных преступлений в сфере нарушения законодательства РФ о налогах и сборах……………………………………………………………………… Виды уголовной ответственности за налоговые нарушения ……………………19 Заключение……………………………………………………………………………….

Курсовая работа: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в РФ Тема: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение в РФ Тип: Курсовая работа Размер: Понятие и состав ответственности за нарушение налогового законодательства РФ 5 1. Понятие и сущность ответственности за нарушение налогового законодательства 5 1. Объект и субъект налогового правонарушения 7 2. Классификация и виды ответственности за нарушение налогового законодательства РФ 13 2.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Существуют основания для того, чтобы деяние было квалифицировано как налоговое правонарушение, за которое наступает ответственность. Процессуальное — акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение.

Фактическое — есть деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые предписания, охраняемые санкциями. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога; привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда; лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п.

Налоговая санкция Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий штрафов в размерах, предусмотренных статьями гл. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ мерой ответственности за совершение правонарушения является налоговая санкция, которая имеет и превентивное значение — предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения.

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности, налоговой санкции. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается: В арбитражный суд — при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя; В суд общей юрисдикции — при взыскании налоговой санкции с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем; Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Субъектом ответственности может стать организация либо физическое лицо не младше 16 лет ст. Поскольку налоговые правонарушения, совершенные умышленно, представляют собой большую общественную опасность, именно за них в НК РФ установлены увеличенные размеры взысканий.

Если в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговые органы выявят налоговые правонарушения, то будет принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Если будут установлены умысел и неосторожность в налоговых правонарушениях, то финансовая ответственность за налоговые правонарушения будет более жесткая. Обстоятельства, исключающие вину Помимо форм вины существуют обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения: вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельсв; если лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; использование налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам законодательства о налогах и сборах подготовленных финансовым органом; Представленный в статье перечень обстоятельств, также как и в ст.

Это означает, что суды и налоговые органы на свое усмотрение могут признать то или иное обстоятельство смягчающим со всеми закрепленными в Кодексе последствиями.

Лицо не может быть привлечено к отвественности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истичение сроков давности привлечения к отвественности за совершение налогового правонарушения.

Лицо не может быть привлечено к ответсвенности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года срок давности. Обстоятельства, смягчающие ответственность Обстоятельства, смягчающие ответственность совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств: совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения; в силу материальной, служебной или иной зависимости; В НК РФ определено, что наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, влечет снижение размера налоговой санкции не менее чем в два раза.

Также в НК РФ прописаны отягчающие обстоятельства, при наличии которых ответственность за налоговое правонарушение должна быть увеличена. Плательщик считается привлеченным к налоговой ответственности в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

Согласно п. В соответствии с п. Неисполнение налоговым органом данного требования означает недоказанность наличия события налогового правонарушения в действиях плательщика. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет 3 года, по истечению которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за его совершение.

Срок, в течение которого может быть взыскана налоговая санкция, исчисляется с даты составления акта налоговой проверки камеральной или выездной , а не вынесения решения по ее результату.

Данный срок является пресекательным, т. В случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. Виды налоговых правонарушений Виды налоговых правонарушений, а также налоговая и административная ответственность за их совершение представлены в статьях Налогового кодекса с по и статья Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения по месту жительства, если речь идет о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица , по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им налогоплателыцику недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению ст.

В целях обеспечения налогового контроля должностные лица налоговых органов в соответствии со ст. Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей.

Юридическая ответственность — общеправовая категория, которая конкретизируется в отдельных отраслях права. Порядок уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, т.

Для наступления юридической ответственности, в том числе и за нарушение налогового законодательства, необходимо наличие четырех условий: противоправного поведения; причинной связи между противоправным поведением и наступившим вредом ущербом ; вины нарушителя установленных правил поведения.

Налоговый кодекс РФ установил ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства ст. Нормы уголовного права, относящиеся к уголовным преступлениям по неуплате налогов и сборов, существенным образом изменились с 1 января года. В результате этих изменений произошел вывод из уголовной сферы части норм, относящихся к вопросам неуплаты налогов и сборов. Четыре статьи Уголовного кодекса, устанавливают уголовную ответственность за налоговые преступления статьи , , Субъектом, т.

Таким образом, когда речь идет об уголовном преступлении, выражающемся в уклонении от уплаты налогов, к ответственности будут привлекаться конкретные люди, в частности это могут быть директор или главный бухгалтер, а в определенных случаях — учредители. К уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов могут быть привлечены лишь вменяемые лица, достигшие летнего возраста. Различают три вида деяний, которые образуют состав уголовного преступления в сфере налогов и сборов: Уклонение от уплаты налогов и сборов; Неисполнение обязанностей налогового агента; Сокрытие денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

Согласно ст. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается: штрафом в размере от до рублей; или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет; либо лишением свободы на срок до трех лет.

Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января г. Статья УК РФ также рассматривает уклонение от уплаты налогов или сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем представления заведомо ложных сведений, но касаемо организаций.

Такое деяние, совершенное в крупном размере, наказывается: штрафом в размере от до рублей; или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет; либо арестом на срок от четырех до шести месяцев; либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное: группой лиц по предварительному сговору; в особо крупном размере наказывается: штрафом в размере от до рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Статья Такое правонарушение, совершенное в крупном размере, наказывается: штрафом в размере от до рублей; или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет; либо арестом на срок от четырех до шести месяцев; либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается: штрафом в размере от до рублей; или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет; либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. И для , и для Факт неуплаты налогов в размерах менее крупного, даже при полном формальном наличии состава уголовного преступления, преступлением не является.

Однако, поскольку за неуплату налогов, кроме уголовной предусмотрена ответственность по налоговому законодательству и Административному кодексу, отсутствие в действиях по неуплате налогов состава уголовного преступления не означает, что налоги и штрафы платить не придется.

Уплата начисленных налогов и кроме того штрафов и пени в любом случае обязательна, но в рассматриваемой ситуации без привлечения к уголовной ответственности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Эльвира Митюкова: Ответственность за налоговые правонарушения

уголовной ответственности за налоговые преступления. До революции «Преступления в сфере экономической деятельности». ФАКУЛЬТЕТ ФИНАНСОВО—ЭКОНОМИЧЕСКИЙ. РЕФЕРАТ НА ТЕМУ: ” НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА.

Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений Российское законодательство предусматривает финансовую, в том числе налоговую, административную, уголовную и дисциплинарную ответственность налогоплательщиков плательщиков сборов за совершенные ими налоговые правонарушения. Финансовые санкции - это меры экономического воздействия, применяемые уполномоченными на то государственными органами и их должностными лицами к юридическим лицам за нарушение договорных обязательств, кредитной, расчетной, бюджетной, финансовой дисциплины и за ряд других нарушений. Налоговая ответственность является разновидностью финансовой ответственности, которая наступает в результате совершения налогового правонарушения, а налоговая санкция является мерой ответственности за совершение указанного деяния. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий штрафов в определенных размерах, зависящих от вида нарушения законодательства о налогах и сборах. Административная ответственность. Под административной ответственностью как вида юридической ответственности следует понимать применение в установленном порядке уполномоченными на то органами и должностными лицами к нарушителям законодательства о налогах и сборах мер административного воздействия. Уголовная ответственность. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства применяется за наиболее опасные преступления, а именно за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В статье НК РФ устанавливаются следующие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом. Никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным кодексом РФ. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

Представители налогоплательщика или налогового агента.

История развития налоговой системы России Причины возникновения налоговых правонарушений Налогоплательщики и налоговые правонарушения.

Курсовая по теме налоговые правонарушения

Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги - это необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Они представляют собой обязательные сборы, которые государство взымает с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законном порядке. При изменении и развитии форм государственного устройства всегда также происходит и преобразование налоговой системы, а именно: изменение налоговых ставок, объектов налогообложения, введение новых льгот на замену старым, смена источников уплаты налогов. Помимо этого различные изменения и дополнения вносятся в методический и инструктивный материал по налогам.

Реферат: Ответственность за нарушения налогового законодательства

Существуют основания для того, чтобы деяние было квалифицировано как налоговое правонарушение, за которое наступает ответственность. Процессуальное — акт уполномоченного органа в наложении конкретного взыскания за конкретное правонарушение. Фактическое — есть деяние конкретного субъекта, нарушающего правовые предписания, охраняемые санкциями. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога; привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда; лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. Налоговая санкция Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий штрафов в размерах, предусмотренных статьями гл. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ мерой ответственности за совершение правонарушения является налоговая санкция, которая имеет и превентивное значение — предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности[1] ст. Административное дело считается возбужденным с момента составления протокола.

Список использованных источников и литературы. С началом экономических преобразований в Украине появилась острая необходимость в разрешении ряда проблем, связанных с системой налогообложения. В первую очередь, это раскрытие преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов. В соответствии со ст.

Вы точно человек?

.

4.Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: PwC Налоговые правонарушения и уголовная ответственность
Похожие публикации